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风险质量-会计师事务所的风险管理水平和质量控制与其规模正相关-明星资讯

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專業能力建設:以過硬的專業能力防範、化解風險

近日來,有關康得新、輔仁葯業等企業財務造假事件,康美葯業、雅百特等審計失敗案件的報道屢見報端,讓會計師事務所的職業操守和專業能力備受公眾質疑,同時也讓註冊會計師行業再次深陷輿論漩渦,成為公眾關注的焦點。這一連串的事件,又一次給會計師事務所及整個注會行業敲響了風險警鐘。

事務所員工的專業知識和勝任能力直接影響事務所的執業質量,防範化解風險重在發揮人才作用。加強人才隊伍的思想政治、專業能力建設,培養一支責任心強、勤勉不懈、敬業盡職、專業精幹的人才隊伍,是切實提高風險和質量防範水平的有效保障。

內部治理建設:切斷個人經濟利益與風險控制之間博弈的動力

一是藉助信息化技術手段,持續增強風險防控能力。會計師事務所要建立內部治理信息化系統,從內部管理和業務管理兩條主脈絡建設決策數據倉庫,優化各環節的管理流程,系統預防審計風險。

「審計之道,誠信為本」。廣大從業人員要堅守職業道德底線,恪守獨立、客觀、公正的原則,時刻保持獨立性,依法盡職履責、勤勉審慎執業,真正做到「以誠為本,以信為先」。會計師事務所要堅持誠信經營,通過開展「年度執業質量檢查」活動,培養員工的風險和質量優先意識,培育合理的職業懷疑觀念;完善執業質量獎懲制度,向全體執業人員傳達以質量為導向的事務所文化,不斷增強防範化解重大風險的政治自覺和責任自覺,構築起誠信的層層防線,切實履行註冊會計師的使命和擔當,傳遞誠實守信的正能量。

會計師事務所可以根據業務發展實際需要,完善人才選拔和培養機制,優化人才培養體系。在人才選拔過程中,堅持「德才兼備、以德為先」的原則,把政治堅定、誠實守信、素質過硬、成績突出的員工選拔上來,優中選優;在人才培養培育方面,通過制定與職級相適應的課程、實踐和考核機制,持續鍛造員工專業精進的「金剛鑽」,不斷提升從業人員對防範化解風險的創新性、主動性,打造專業過硬的職業化隊伍。在鍛造精英人才隊伍的同時,將員工的發展與事務所的發展密切結合,讓事務所發展成果全員共享;暢通合伙人晉陞通道,為員工提供儘可能的晉陞空間,為防範執業風險奠定人才基礎、蓄積力量。

風險和挑戰是經濟社會發展過程中客觀存在的。有風險挑戰不可怕,只要應對得當,就能化危為機。筆者認為,註冊會計師行業化危為機的前提是強化風險和質量優先意識,即把風險和質量擺在首要位置,把培養風險防範、質量管控的意識放在優先發展的戰略地位,從觀念、機制、措施等各方面貫徹落實風險和質量優先方針,積極防範風險、及時發現風險、有效應對風險。

「源頭嚴防、過程嚴管、責任嚴查」,築牢會計師事務所風險和質量管控的嚴密防線。

近年來,註冊會計師行業提出並始終堅持「以誠信建設為主線」的發展思路,大力推進行業誠信建設,積極培育以誠信為基礎的核心價值觀。

「人無信不立,業無信不興,國無信不強。」區別於市場經濟中的一般交易參与者,註冊會計師作為會計信息的鑒證者,其執業質量直接涉及社會公眾利益。註冊會計師嚴格按照準則要求進行工作,獨立、客觀、公正地對企業及機構進行財務信息審計,真實、公允地披露財務信息,對中國經濟建設和發展,尤其對中國資本市場的健康發展和金融行業的風險防範具有至關重要的作用。

健全的制度只能整體上降低系統風險,事務所還需控制好審計程序執行過程中的操作風險。充分利用信息技術手段,建設項目管理系統,對項目的承接或保持、業務委派、複核、報告出具等關鍵控制點進行設置,為具體業務項目的質量管理和風險管控打下堅實基礎;制定並嚴格履行一整套內部質量控制政策和程序,將其貫穿于審計業務的各個環節,並通過專門的團隊和人員,以及多種監控措施、系統工具,保證質量控制機制和程序的有效實施;提升從業人員的專業勝任能力和職業道德水準,在執業過程中,嚴格保持獨立、客觀的職業操守,敢於對客戶不合法、不合規的要求說「不」;重視複核工作,出具報告前採用多層級複核制度,明確複核人職責,實施合伙人風險責任追究制度,層層把關,備豫不虞,堅決「不忽視一個審計風險,不放過一個質量隱患」。

執業質量控制:不忽視一個風險,不放過一個隱患

誠信建設:切實履行註冊會計師的使命和擔當

二是優化升級審計軟件,降低審計程序執行層面的風險。提高審計軟件的開發和使用,研發以風險導向審計為目標的一體化審計信息系統,將執業準則與以風險為導向的審計理念固化進系統,通過信息化軟件來規範審計流程、審計方法,實現審計的數據化、標準化、規範化,做到數據實時分享、差異自動對比,在減少人為干預的同時,又把審計人員從簡單重複勞動中解脫出來,把精力投入到分析性複核、大數據的搜集和運用中,確保審計工作的質量和效果。

執業質量是註冊會計師行業生存與發展的生命線,是行業健康發展的先決條件。保證審計質量是事務所及註冊會計師的一項重要職責。

信息化建設:構築防控審計風險的「防火牆」

事實證明,以合夥協議為統領,以「一個利潤池」為核心,以合伙人責權利安排為突破,以總分所高度一體化管理為關鍵的內部治理體系,是切斷個人經濟利益與風險控制之間博弈動力的一把「利刃」,能夠有效促使全體員工特別是合伙人時刻保持風險和質量優先意識和應有的職業謹慎,切實勤勉盡責執業。

當前人工智能、互聯網++、雲計算、大數據等新一代信息技術正在加速推動經濟社會全面轉型。在此背景下,會計師事務所應加大在信息技術方面的投入,加快信息系統換代升級,提升審計業務和內部管理的信息化水平,積極利用人工智能、大數據等先進手段,增強事務所風險防控預警機制和能力,不斷提升審計質量和效率,為事務所的持續健康高效發展奠定堅實的技術基礎。

「明者防禍於未萌,智者圖患于將來」。強化註冊會計師風險和質量優先意識,充分認識防範化解重大風險的重要性和緊迫性,堅定信心,負起責任,把自己職責範圍內的風險防控好,將矛盾消解于未然,將風險化解于無形。

「亂雲飛渡,風吹浪打。惟其艱難,方顯勇毅;惟其磨礪,始得玉成。」前進的道路不可能一帆風順,唯有時刻保持如臨深淵的警覺、如履薄冰的謹慎、居安思危的憂患,做最充分的準備,朝好的方向努力,爭取最好的結果,一以貫之堅持準則和專業底線,強化風險和質量優先意識,持續精進專業能力,切實勤勉盡責執業,方能守住註冊會計師的初心和使命,更好地從容面對挑戰,以註冊會計師的專業力量助力中國經濟向中高端水平闊步前行。

一體化管理的深入程度,也較大地影響着事務所風險管控水平和執業質量。推進自上而下、高度一體化的管理模式,讓總所對分所在執業標準、質量控制、財務核算、人力資源政策、市場與客戶、行政管理等方面實行完全統一的垂直管理。在業務承接執行層面,實施業務的統一承接和委派,有助於從源頭上控制審計風險;堅持合伙人和員工專業分工,能夠提升執業人員的風險識別能力;限定合伙人最多業務承辦規模,有效保證合伙人控制風險的精力;總所對各分所的質量檢查有一票否決制,進一步明確每一位合伙人的風險責任。在考核層面,建立起「一個利潤池」下以風險控製為主要考核指標的合伙人全面考核體系,業務承接和承辦不是決定合伙人收入的主要因素,員工收入也與承辦業務量無直接關聯,從根本上切斷合伙人對業務承接和承辦規模的追逐,以及風險控制與合伙人個人收益相關衝突的問題,有力保證執業質量與職業道德一票否決等制度的順利實施。在晉陞層面,建立適合事務所發展的合伙人晉陞與退出機制,明晰員工的晉陞目標和晉陞通道,培養員工的主人翁意識。

規範的內部治理是有效控制風險的關鍵。會計師事務所是人合型組織,要做好事務所的質量管理和風險控制工作,就要讓全體員工特別是合伙人有意願對每個項目進行質量管理和風險控制,反之,再好的制度、措施、方法均會大打折扣。

想在大變局中化危為機,會計師事務所還要加強誠信建設、內部治理建設、執業質量控制、信息化建設以及專業能力建設,變壓力為動力,匯聚面對風險挑戰的合力,降低審計風險、規避審計失敗,維護註冊會計師行業的聲譽和公信力。

三是作業方式更新換代,技術創新防範審計舞弊。在大數據等信息技術快速發展的當下,產業內部甚至產業間的兼并重組、生產集中化趨勢加強,創新方式層出不窮,註冊會計師執業的領域和範圍變得越來越寬泛複雜,海量數據為審計工作帶來了巨大挑戰。充分利用大數據等先進技術手段,改變傳統作業方式,提高審計流程的有效性,是事務所防範重大審計風險有效途徑之一。相信在不久的將來,創新性技術的應用,將對註冊會計師行業提高風險防範水平產生更加深遠的影響。

在業務承接前,重視對審計風險的評估工作,將風險防控放在經濟利益之前,一方面對項目承接進行審慎性調研,另一方面嚴格執行項目立項的逐級審批制度,把好風險控制的第一道關口。

堅持風險和質量優先於規模擴張。會計師事務所的風險管理水平和質量控制與其規模正相關。因此,事務所要正確認識風險質量管控與規模發展的關係,在保證高質量的審計服務的前提下,追求規模化經營,真正實現從高速發展到高質量發展的轉變。堅持風險和質量優先於成本效益。注意業務承接數量與審計資源能力的匹配度,切忌只求經濟效益,不問審計風險的做法。堅持風險和質量優先於業務發展。業務發展要適合風險質量管控要求,堅持讓風險和質量控制先行,業務發展到哪一步,風險質量控制就提前布局到哪一步,增強風險控制的針對性,防止脫節,讓風險控制真正地為業務發展保駕護航。

實施一個「利潤池」下的高度一體化管理。內部治理體系中最核心的一環是利潤分配機制。總分所一體化落實不到位、合伙人糾紛、執業質量標準不統一等很多風險問題從根本上都是由利潤分配機制引發的。建立以「一個利潤池」為核心的內部治理機制,能很大程度上避免「分灶吃飯」體制所帶來的系統風險。

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